De nombreuses entreprises se demandent si elles peuvent bénéficier des avantages fiscaux de la location de biens immobiliers, même si elles gèrent leur activité par le biais d’un travailleur indépendant ou d’un membre de leur famille. La Direction Générale des Impôts (DGI) a récemment clarifié cette question.
Quels avantages fiscaux pour une entreprise qui loue des biens immobiliers comme activité économique ? 🏢
Les sociétés qui développent la location de biens immobiliers comme activité économique peuvent accéder à d’importants avantages fiscaux, à condition de remplir certaines conditions. Parmi ces avantages figure l’exonération de l’Impôt sur la Fortune, applicable aux parts des associés.
Toutefois, pour bénéficier de ces avantages, il est indispensable que l’entreprise prouve qu’elle exerce une activité économique réelle, et non une simple gestion passive du patrimoine, comme le reflète l’ article 4. Huit. Deux de la Loi 19/1991 de l’Impôt sur la Fortune.
Qu’exige l’administration fiscale pour que la location de biens immobiliers soit considérée comme une activité économique ? 🤔
Selon l’ article 27.2 de la Loi de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, il est considéré qu’il existe une activité économique dans la location de biens immobiliers à condition que la société dispose d’au moins une personne employée avec un contrat de travail à temps plein, qui se consacre exclusivement à la gestion des locations, ce qui est une condition clé pour que l’entreprise puisse appliquer les avantages fiscaux pour cette activité.
Peut-on embaucher un membre de sa famille en tant que travailleur indépendant pour gérer la location ? 👨👩👧👦
La consultation contraignante V0203-25, émise par la Direction Générale des Impôts le 19 février 2025, a confirmé qu’il est possible d’embaucher un membre de sa famille, même en tant que travailleur indépendant, à condition que les conditions établies soient respectées. Le cas soulevé concernait une entreprise qui souhaitait remplacer son travailleur à temps plein par le conjoint de l’administrateur, qui presterait ses services en tant que travailleur indépendant.
Que dit exactement l’administration fiscale sur le contrat et la relation de travail ? 📜
La DGI souligne que, tant que la personne preste des services à temps plein, percevant une rémunération pour des fonctions directement liées à la location de biens immobiliers (et distinctes de celles découlant de son appartenance à l’organe d’administration), il sera considéré que la condition exigée par la loi est remplie, même si elle est incluse dans le Régime Spécial des Travailleurs Indépendants (RETA).
Par conséquent, le fait d’être inscrit à ce régime n’empêche pas de remplir les conditions légales, à condition que la personne exerce des fonctions réelles et exclusives liées à la location.
Comment prouver qu’il existe une activité économique ? ✍️
L’entreprise doit démontrer qu’il existe une relation de travail effective par tout moyen de preuve admis en droit, comme l’indique l’ article 106.1 de la Loi Générale Tributaire, pouvant inclure des bulletins de salaire ou des factures, le contrat de travail ou commercial, le respect d’un horaire ou la description des fonctions exercées. Rappelons que c’est toujours l’Administration fiscale qui vérifiera, dans chaque cas, si la condition est remplie pour considérer la location comme une activité économique.
La clé réside dans le fait de garantir qu’il existe une prestation effective de services liés à l’objet social, avec une dévouement exclusif et une rémunération adéquate, sans que les fonctions correspondent à la condition d’administrateur ou d’associé. Le respect de cette exigence permet à la société de consolider sa structure de location en tant qu’activité économique réelle, avec les effets fiscaux que cela implique. 💰
